税务居民是澳洲税法以及CRS法律的一个核心概念。税务居民身份的区分对于纳税义务的变化以及CRS的申报都有决定性的影响。从澳洲所得税角度,税务身份可以分为澳洲税务居民或是非澳洲税务居民。澳洲税务居民又可分为是否有临时税务居民豁免两种情况。此外,还有双重税务居民等比较特殊情况。澳洲税法中对于税务居民的定义不同于国籍或者永居。事实上,是否取得澳洲护照或永居,是否在澳洲取得税号或者报税,都对税务居民的判定没有决定性的影响。
一是随着拿到永久签证,个人身份也随之转变,个人税务将巨大增加,因为税务局不再仅仅针对澳洲境内所得纳税,还要求对其全球收入和所得进行纳税。二是CRS (共同申报准则)的实施,使得但凡加入了CRS的国家之间,比如中国和澳大利亚,都可以进行金融账户信息的交换,这意味着无论是以中国为CRS母国或澳洲,您在另一个国家的金融账户信息都无所遁形,因为双方国家政府都能收集到您在另一个国家的金融账户信息。
主要有四种身份:
1. 非澳洲税务居民(不是澳洲税务居民的纳税人),意味着不用缴税。
2. 澳洲税务居民
用四个测试来判定:惯常居住测试、常住地测试、183天测试、养老金测试这些测试中提到的关键概念,包括“惯常居住”(reside)、“常住地”(domicile)、“永久住所”(permanent place of abode)、“日常住所”(usual place of abode)等概念,本身在澳大利亚所得税法律是没有定义的,也没有精确的中文翻译,其意义是通过判例法系中法官对于这些概念的释法而取得的。这些概念极为近似,但精妙细微之处又各有不同。
3.澳洲临时税务居民
澳洲临时税务居民(Tax Temporary Resident)是非常重要的概念。澳洲临时税务居民虽然是澳洲税务居民的,但基本上仅就来源于澳洲境内的收入和所得纳税,而非全球纳税。对于持有临时签证的纳税人而言,假设他是澳洲税务居民,则在他或配偶取得永居签证之前,都被视为澳洲临时税务居民。
4.双重税务居民
同时是澳洲税务居民和其他国家税务居民